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税务知
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税务知识培训学院
我国的税收税制
国家税收就是财政收入的一
种基本的和稳定的主要来源
我国税收的特色
国家税收具有区别于其他形
式的财政收入形式重要特点
税收的经济关系
税收来源于经济 经济发展是税收得以存在和发展基础
税法的制定权限
我国税法的制定权是全国人民代表大会及其常务委员会
新版税务知识培训
税收的目的和本职
税收的目的
税收的目的是为了满足国家机器运转的需要 国家为了行使职能 因而必须采用适当的方式取得财政收入
税收的筹集
税收是筹集财政收入的主要方式 我国近年来各种税收已经占到纳入政府预算管理的财政收入总额
90
以上
税收的本质
税收的本质是一种特殊的分配关系 国家以法律规定参与国民收入分配 形成特殊的具有强制性的分配关系
与其他财政收入的区别
财政收入的形式包括
税收 国有资本收益 行政性收费 基金 国债等 税收是以实现国家公共财政职能为目的 基于政治权力和法律
规定 由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施强制 是国家最主要的一种财政收入形式
征收耗费不同
税收的课征要依赖大量的人力与物力费用 而财政发行则不需支付较多的费用即可获得大量的资金
物质保证不同
税收与财政发行最显著的区别在于物质保证上 税收有物质保证 财政没有物质保证
分配作用不同
税收的分配作用十分明显 易遭受纳税人的不理解 而财政发行的分配作用见效快
国家税收的特征
税收的固定性
指国家征税预先规定了统一的征税标准 包括纳税人 课税对象 税率 纳税期限 纳税地点等 这些标准一
经 定 在一定时间内是相对稳定的
税收的无偿性
指国家征税后 税款一律纳入国家财政预算 由财政统分配 而不直接向具体纳税人返还或支付报酬 税收的无偿性表现为个体的无偿性 整体的有偿性
税收的强制性
我国宪法明 规定我国公民有依照法律纳税的义务 纳税人必须依法纳税 否则就要受到法律的制裁 税收的强制性主要体现在征税过程中
国家税收与利润的区别
利润体现企业的经济效益状况 国家行使参与国企利润的分配的权力
参与分配
国家依法征税行使的是国家行政权力 所有企业实体均应依法纳税
依法征税
在
年以前 企业所得税只对非国有经济征收 而国有企业实行上交利润的办法 到
年国家先后分两步实施了国营企业 利改税 改革 之后国有企业全部由上交利润改为缴纳企业所得税
税收与政府基金的区别
01
指各级人民政府及其所属部门根据法律 国家行政法规等有关文件的规定 为支持某项事业发展 向公民 法人等征收的具有专项用途的资金
政府性基金的涵盖范畴
基金是政府收入的一种辅助形式 具有强制性 立法层次低 征收主体多样 收入固定和专户管理专门用途等特性 是国家的一种准税收
政府基金与税收的区别
国家的费改税政策
区分性质车钩附加费已经改为车购税 养路费正在逐步改为养路税
区分性质
据统计 到
年底 经国务院及有关部门
批准的行政事业性收费项目共有
项 其中涉及企业的有
项 还有很多地方收费项目 费多税少 费强税弱 以费挤税 乱收费等问题比较突出 破坏了国家收入分配秩序和格局 加重了企业和个人的负担 国家逐步清理规范收费项目 区分性质 逐步实施费改税
为了逐步清理收费过于混乱的局面 国家将逐步实施费改税制度
逐步实施
宏观税负稳中有降
我国
年以来税负情况表
单位 百分比
从总体来看 我国的小口径税负 中口径税负
口径税负水平都较发达国家的平均水平低 日趋合理
宏观税负逐年调减
经过结构性改革和结构性减税等政策 我国保持宏观税负水平稳定 并结合经济结构转型进行结构性调整 有助于经济长期发展
宏观税负水平稳定
与西方国家税收的区别
…
税收收入占其国内生产总值的比重较高 普遍实行以直接税为主的复合税制体系 税收制度的联邦主义
发达国家税收制度的特点
税收收入占国内生产总值的比重较底 以间接税为主的复合税制体系 税收制度呈现出中国有特色的社会主义制度特点
我国国家税收制度的特色
西方复合税制的实施原因
内因分析
1直接税具有国家管理中内在稳定器的特有的功能
2直接税可以缓和各阶层之间的矛盾 保持社会稳定
3以直接税为主体 间接税为辅助的复合税制体系能够鼓励竞争发展经济
1商品经济发达 收入水平高 在扣除必要宽减后还有较多剩余
2经济货币化程度高 所得主要表现为货币所得 能公平纳税
3社会城市化 就业公司化 生活福利化 便于实行源泉扣缴征税方法
外因分析
经济是税收存续基础
增长较快 经济发展态势较好 税收收入占
的比重宏观税负相对稳定
呈现逐步提高的趋势 符合经济发展方向
税收与经济发展方向
税收收入稳定较快增长 收入质量较好 税收收入增长幅度大于
增长幅度 说明了税收征管质量和效率得到提高呈良性循环
税收征管质量和效率
税收来源于经济 经济发展是税收得以存在和发展的基础 只有经济良性增长才能带来税收稳定增长 反之则会带来税源枯竭
税收与经济良性发展
我国的宏观税负水平目前在世界上仍处于较低行列 随着经济运行质量的提高而提高
宏观税负
经济是税收的存续基础
国民经济发展对税收的贡献
单位 亿元
我国国民经济的迅猛发展 带动了我国税收事业的稳定发展 同时也为国家税收提供了雄厚的税收源泉
年度我国的国民经济生产总值为
亿元 至
年达到了
亿元 说明了经济发展对税收的贡献
理性认识税收高于
增长
计算方法不同的影响
税收是按照现价征收的 税收增长率是按现价
计算的 而统计局核算公布的
增长率是按照不变价核算的
税收和
结构有差异
全国税收收入是由十几个税种组成的 不同税种有不同税源 分析税收增长以及高于
增长的原因 必须作税收结构分析
进口对二者的影响不同
核算的是进出口净额在
核算中是减项 进口越多对
的贡献越少 但在税收上是加项 进口越多税收增加就越多
累进税率制度
累进税率制度对税收具有加速增长作用 随着计税依据的增长 适用税率随之提高 税收总体收入也就呈跳跃式的增长
税收征管因素
税收信息化的发展 税收征管手段有了改善 征管力度不断加大 税收征管质量和效率不断提高 税收流失相应减少
税收政策调整
近年来税收政策进一
步完善 税收调节经济调节分配职能作用得到进一步发挥 政策调整对税收收入的影响有增有减
影响宏观税负的因素
经济运行质量越高企业的税收贡献额就越多 税负水平也相应提高
经济运行质量
第二产业的快速发展使得税收的增长速度较快拉动宏观税负水平
产业行业结构
税收征管是影响税负的重要因素 征管水平高宏观税负相应提高
税收征管水平
税收法律的制定权
我国税收法律的制定权为全国人民代表大会及其常务委员会 现有税收实体法两部 税收程序法一部 实体法《企业所得税法》 《个人所得税法》程序法《税收征收管理法》
全国人民代表大会及其常务委员会作出的规范性决议 决定以及全国人民代表大会常务委员会的法律解释 同其制定的法律具有同等法律效力 法律解释与税收法律均为我国税法的组成部分
我国的税收行政法规
制定权为国务院 全国人大及其常委会尚未制定法律的 授权国务院制定行政法规 比如 现行增值税 消费税 营业税等诸多税种 都是国务院制定的税收条例 法律实施条例或细则 全国人大及其常委会制定的个人所得税法 企业所得税法 税收征管法
国务院根据授权制定相应的实施条例或实施细则 国务院制定规范性文件对税收的非基本制度和税收行政法规具体规定做出解释
税收法规和基本制度
地方性税收法规
制定权有省 自治区 直辖市人民代表大会及其常务委员会和省 自治区人民政府所在地的市以及经国务院批准的较大的市的人民代表大会及其常务委员会 限制
根据
《
税收征收管理法
》
规定 只有经由税收法律和税收行政法规授权 地方各级人民代表大会及其常务委员会才有权制定地方性税收法规 目前 我国税收法律和税收行政法规没有授权地方人大及其常务委员会制定地方性税收法规
地方性法规和基本制度
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